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此类存托凭证称为创新企业限售存托凭证

2021-01-17 12:46来源:互联网编辑:小狐

2018年3月,我国启动创新企业境内发行存托凭证试点工作,拟以增发方式发行的境外普通股为基础证券,在境内发行存托凭证。2019年4月,为支持境内发行存托凭证试点工作,、联合印发了《关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》 公告2019年第52号明确了存托凭证相关税收政策。

随着创新企业境内发行存托凭证试点工作的不断推进,创新企业原始股东以持有的存量股份为基础证券,也可在境内转换发行存托凭证。根据存托凭证试点内容变化,为明确有关个人所得税政策,我们编写了政策解答。

1.问:什么是创新企业限售存托凭证?

答:2018年3月,办公厅印发了《办公厅关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的》国办发〔2018〕21号开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点。根据证券交易所相关规定,存托凭证在制度设计上做出了与A股类似的制度安排,对于以发行前存量股份转换而来的存托凭证,应参照股票相关规定进行限售处理,此类存托凭证称为创新企业限售存托凭证。

2.问:个人转让创新企业限售存托凭证的所得是否需要缴纳个人所得税?

答:为支持存托凭证发展,试点期间存托凭证的税收政策原则上也与A股市场税收政策保持一致。以创新企业原始股东持有存量股份为基础证券,在境内发行的存托凭证,其证券性质与首次公行股票并上市的公司形成的限售股类似。根据《 国家 关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的》财税〔2009〕167号规定,个人转让限售股取得的所得按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。对于个人转让限售存托凭证取得的所得,应比照转让限售股个人所得税政策缴纳个人所得税,即按照“财产转让所得”以每次转让收入减除存托凭证原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额,适用20%的比例税率征收个人所得税。

3.问:个人转让创新企业限售存托凭证如何缴纳个人所得税?

答:个人转让创新企业限售存托凭证缴纳个人所得税,比照限售股征收。具体征收办法参照《 国家 关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的》财税〔2009〕167号)和《 国家 关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充》财税〔2010〕70号)规定执行。

4.问:个人持有创新企业限售存托凭证取得的股息红利所得如何缴纳个人所得税?

答:根据《 国家 关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的》财税〔2012〕85号规定,个人持有的上市公司限售股,解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。

比照限售股股息红利的税收政策,对个人持有的限售存托凭证,解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。解禁后取得的股息红利,按照《 关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》 公告2019年第52号规定计算纳税,持证时间自解禁日起计算。

税政司 所得税司 会计部

本文相关词条概念解析:

凭证

凭证(voucher),又称会计凭证,是指能够用来证明经济业务事项发生、明确经济责任并据以登记账簿、具有法律效力的书面证明。如果使用的凭证是虚假的或者是不合法的,那么整个会计核算就不可能是真实的。

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